高科技中小企业高层管理者绩效评价体系的构建
张亚飞 赵江敏

内容提要：对高科技中小企业高层管理者绩效的评价，需要构建科学全面的评价体系。 客观、公正和准确的业绩评价有利于实现资源的有效配置、引导企业的经营行为和对高层管理者建立基于业绩的激励和约束机制。本文尝试建立一个完整的高层管理者绩效评价体系，包括确定高层管理者绩效目标、设计高层管理者绩效评价指标体系、确定绩效评价标准等内容。
高科技企业是以人力资本、知识资本为核心资源的企业，具有高风险、高投入、高成长、经营灵活等特点，组织规模小，结构简单，经营环境的不确定性因素多。高层管理者既是创新活动的组织者，又是创新风险的直接承担者，其知识素质、价值观念对企业创新行为，对企业的可持续发展都具有决定作用。对高科技中小企业高层管理者绩效的评价，需要准确确定绩效目标并构建评价管理体系。
一、确定具体的绩效目标
绩效评价指标的选择和评价标准的制定都要以相应的绩效目标为依据，因此，不同的高科技中小企业应根据关键影响因素，由董事会等评价主体来确定具体的绩效目标，绩效目标可运用平衡计分卡来设定。
（一）确定绩效目标应考虑的因素
绩效目标是企业对高层管理者的工作绩效要求与绩效目标选择最密切相关的三个因素是企业战略、绩效目标之间的协调性和企业收集分析及报告绩效目标信息的能力。
⒈绩效目标的选择有其战略背景。即应从企业的战略出发并为企业战略服务，这就要求绩效目标与企业战略目标之间保持一致性。
⒉绩效目标之间应具备协调性。绩效目标可分为单一目标和多重目标。大多数企业的情况都较为复杂，驱动企业价值增加的因素往往不只一个，因此应设立多重目标。
⒊应具备绩效目标的信息收集能力。
（二）绩效目标的要求
管理者绩效目标包括结果类目标和行为类目标，这些目标应符合以下一些要求：目标可以以客观的方式衡量；目标同业绩活动合理地联系起来；目标能清楚地表现行为与结果之间的联系；无论难易绩效目标是可以实现的；应根据组织的变化而定期对标准进行审查；目标应与组织的战略性目标相一致；目标不应重叠。
（三）绩效目标的制定
高科技中小企业高层管理者设定的经营目标不仅与财务管理有关，还与产品政策、市场份额及其它非财务变量有关。由于各个企业所处发展阶段、内外部环境均不同，价值驱动因素也不尽相同，因此每个企业要根据自身特点认识能提高企业价值的因素，推定出哪些举措有助于企业长期的繁荣与成功，从而将企业的目标转化为指导管理者工作的具体方针，并以此来评价高层管理者绩效。
⒈明确高层管理者的职责。在高管的职责范围确定后，定义其绩效目标和对其进行评价就有了最根本的基础。
⒉根据高层管理者的职责并利用客户关系图分析企业利益相关者的需求，确定增值结果或结果价值驱动因素。
⒊分析公司战略目标和战略步骤，利用平衡计分卡制订出高层管理者绩效评价结果目标。下面表1列举了一个高科技中小企业在一个新的会计年度年初所制订的以平衡计分卡表示的高层管理者绩效评价结果目标。
表1? 基于平衡计分卡的成果绩效目标

⒋确定高层管理者的行为绩效评价目标。我们可以对高层管理者设置行为绩效评价目标，作为对其个人绩效水平的评判依据。下面是本文根据高科技中小企业的特征而列举的高层管理者行为绩效评价目标及其具体定义。
表2? 高科技中小企业高层管理者行为能力绩效目标

资料来源：本文作者根据《小企业成长的管理障碍》第89～90页内容整理
二、高层管理者业绩评价指标体系
在具体的绩效评价目标确定之后就可以设计绩效衡量指标了。高层管理者绩效衡量指标分为两类，一是结果指标，二是能力行为指标。
（一）结果指标：基于平衡计分卡的绩效衡量指标
平衡计分卡把企业的策略转化为一系列相互联系的指标，这些指标由长期决策目标和达到这些目标的途径共同决定。基于平衡计分卡的业绩评价制度将业绩评价的基本内容分为财务、顾客、企业内部业务流程以及企业学习与成长等四方面，旨在实现企业的竞争战略，避免短期行为，使企业契约各方的利益较好地整合起来。
⒈财务方面。企业应针对其所处不同阶段的生命周期，有不同的财务策略，决定适合的财务尺度。企业在依自身所处的生命周期分析决定策略后，可根据其找出其财务性议题所适合的绩效衡量指标。对企业寿命周期早期阶段的高科技中小企业来说，收入的增长和经营现金流量是最重要的财务指标；处于成长阶段的高科技中小企业继续监视收入的增长，但它把这种计量指标看得与获利能力和资产管理指标如：投资收益率、剩余收益同样重要。
⒉顾客方面。企业要想获取长远的、出色的财务业绩，就必须创造出受顾客青睐的产品或服务，企业应先找出市场和顾客之间的区分，并将顾客构面的核心评价指标与目标市场及顾客相结合。企业在顾客方面所期望达到绩效而采用的评价指标主要包括“市场份额”、“顾客留住率”、“顾客获得率”、“顾客满足程度”、“顾客获利率”等。所以对高科技中小企业来说，目标市场销售增长率、顾客群体销售增长率、顾客的满意度、市场份额等为重要考量指标。
⒊内部业务流程。以满足投资者与顾客需要为目的，从价值链通用模式出发，针对创新程序、营运程序、售后服务程序设置不同的评估指标。企业应注重研究开发能力的评估。其主要评价指标是：新产品在销售额中所占比重、在竞争对手之前推出产品的能力、比原计划提前推出新产品的能力、生产程序的适应性、开发下一代新产品的时间等。时间、质量和成本是经营过程的业绩评价指标，因此，在经营过程中，传统财务手段如“标准成本”、“预算控制”和“差异分析”等可作为监控手段，另附加如“企业经营灵活性”、“生产周期”、“对顾客需求反应时间”。“对顾客提供产品多样性”、“废品率”、“返工率”等指标；在售后服务中，可采用有关“时间、质量、成本”等方面的指标如“服务反应周期”、“人力成本”、“物力成本”、“售后服务的一次成功率”等。通过价值链分析，平衡计分卡业绩评价制度能使管理层根据外部竞争及顾客要求重组企业内部业务流程，从而提高企业的竞争能力。
⒋学习创新。学习与成长强调未来投资的重要性，不局限于传统的投资领域如购买设备、产品研究与开发等，还对其他基础设施如人员、系统及程序，以达到提高员工能力、拓展信息系统功能、激发员工积极性等目的。其采用的评价指标主要包括“员工满意程度”、“员工留住率”、“员工意见采纳百分比”、“员工的工作能力”、“员工的劳动生产率”、“员工的培训与提升”、“员工素质”、“企业内部信息沟通能力”等。其中“员工满意程度”至关重要， “企业内部信息沟通能力”指标也很重要。企业只有不断学习与成长才能不断创新。
财务、顾客、内部业务流程、学习创新等紧密联系的四个方面确立了平衡计分卡业绩评价体系的基本框架。关于业绩评价指标的计算问题，可以运用功效系数法等方法进行计算。当然，所有这些都必须通过“案例研究”或“实地研究”才能较好地解决，本文只是提供了一个分析问题和解决问题的基本框架。

参考文献：

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